و الأسهم ، خيارات ممارسة ، واحد في الخاضع للضريبة الحدث

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم للموظفين يمكن لخطة خيار الأسهم للموظفين أن تكون أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، عملت هذه الخطط منذ فترة طويلة كأداة ناجحة لجذب كبار المسؤولين التنفيذيين، وأصبحت في السنوات الأخيرة وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين. لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. فهم طبيعة خيارات الأسهم. والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي هو المفتاح لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن تكون مربحة. ماذا يكون خيار الأسهم للموظفين خيار الأسهم للموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو). وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه). وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة: فهي يمكن أن تشعر بالتعقيد يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط شروطا محددة تحددها اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. تاريخ المنح، انتهاء الصلاحية، الصمود والممارسة للبدء، لا يمنح الموظفون عادة الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد (يعرف أيضا تاريخ المنح). ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم. على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنح، ولكن سنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم (يمنح الموظف الحق في ممارسة 200 من أصل 1،000 سهم تم منحها في البداية). بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب (يسمى عنصر الصفقة) والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. فرض ضرائب علی خیارات الموظفین یحتوي قانون الإیرادات الداخلیة أیضا علی مجموعة من القواعد التي یجب علی المالك الالتزام بھا لتجنب دفع ضرائب کبیرة علی عقودھ. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات األسهم غير المؤهلة) نسو (: المنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل تعويضا ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا منح الموظف 100 سهم من أسهم A بسعر ممارسة 25، فإن القيمة السوقية للسهم في وقت ممارسة هو 50. عنصر الصفقة على العقد هو (50-25) × 1002،500 . نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100 مخول. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة. وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة: المنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لا يتم الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة في ممارسة ومع ذلك، فإن عنصر الصفقة لخيار الأسهم حافز قد يؤدي إلى الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100 مستحق). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، لا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى على الرغم من أن توقيت الأسهم استراتيجية الخيار مهمة، وهناك اعتبارات أخرى يتعين القيام بها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم. يجب على الموظف أن يكون حذرا من المراكز المركزة على أي أسهم الشركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة استثمار نسبة أكبر من محفظتك في الشركة الخاصة بك، ببساطة أكثر أمانا لتنويع. استشارة أخصائي الضرائب أندور المالية لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك. الخلاصة من الناحية النظرية، تعتبر الخيارات طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة من تقديمها قطعة من الكعكة في الممارسة العملية، ومع ذلك، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب من هذه الصكوك معقدة للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم. ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع على المدى الطويل ضريبة الأرباح الرأسمالية يمكن أن يوفر لك مئات، أو حتى الآلاف. إذا كنت تتلقى خيار لشراء الأسهم كدفع للخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة والخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تتضمن أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 كانون الأول / ديسمبر 2016 النتائج التبادلية لاستلام وممارسة خيارات الأسهم أو الأوامر دافع الضرائب، وعادة ما يقع ويرتب التمويل (فيما يلي كوتفوندينغكوت) للشركات المبتدئة. وكجزء من النظر المدفوع لهذا التمويل، يجوز للشركة منح ضمانات دافع الضرائب. عادة، يتم دفع دافعي الضرائب رسوم في كل مرة هناك المال التي تلقتها الشركة المبتدئة في إطار التمويل. يتم دفع الرسوم إلى المكلف من مصدر التمويل وليس الشركة المبتدئة. وعادة ما تصدر الأوامر عندما يصبح التمويل متاحا أولا. وفي بعض الأحيان يصدر جزء من الأوامر عندما يصبح التمويل متاحا أولا، مع ما تبقى من الأوامر الصادرة بصفتها خط التمويل قيد الاستخدام. وتتشابه مذكرات الأوراق المالية مع خيارات الأسهم التي يجوز فيها لحامل الأمر الحصول على عدد معين من أسهم أسهم الشركات عن طريق ممارسة الأمر. (ملاحظة: ما لم يذكر خلاف ذلك، يتم استخدام المصطلحات وأحكام الخيارات بالتبادل). وتصدر هذه الأوامر من قبل المؤسسة للحصول على التمويل. في أي وقت من الأوقات تم تعيين دافع الضرائب كموظف أو مزود خدمة من قبل هذه الشركات المبتدئة. لم يوقع عقد عمل أو اتفاق مقاول مستقل مع هذه الشركات، ولم يقدم العمل أو الخدمات تحت إشراف أو إشراف هذه الشركات. ولم تدفعه الشركة على أساس ساعة أو يومية أو مشروع ولم تقدم فواتير للخدمات المقدمة. في جميع الأوقات، عمل دافع الضرائب لشركته وعمل كوسيط، وتحديد مكان وترتيب التمويل لهذه الشركات، وتم تعويضه بصفته تلك من مصدر التمويل. 1. هل كانت الأوامر الصادرة من قبل المكلف تصدر فيما يتعلق بالخدمات المقدمة للشركات التي تنطبق عليها المادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية للأوامر 2. ما هي العواقب الضريبية لاستلام وممارسة الأوامر 1. تم استلام الأوامر من قبل دافعي الضرائب صدرت فيما يتعلق معاملات تمويل الشركات و إيرك ثانية. 83 لا ينطبق. 2 - تكون هذه الأوامر خاضعة للضريبة عند استلامها بالقيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح. لا يوجد حدث خاضع للضريبة إذا تم تنفيذ الأوامر واستلام المخزون. ومع ذلك، وبمجرد ممارسة الأوامر، تبدأ فترة حيازة المخزون المكتسب. إذا تم بيع الأوامر أو انتهت صلاحيتها، فإن المكسب لديه مكاسب أو خسائر رأسمالية. إذا تم الاحتفاظ بأوامر (أو الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الأوامر) لأكثر من سنة واحدة، فإن الربح أو الخسارة ستكون طويلة الأجل. ملاحظة: سوف تنطبق هذه الاستنتاجات على شركة ذات مسؤولية محدودة شكلتها دافعي الضرائب في المستقبل. كما يسري هذا الرأي على املعامالت املستقبلية التي يتم تنظيمها بطريقة تتسق مع الوقائع، شريطة عدم وجود أي تغييرات في القانون الالحق لتاريخ هذا الرأي. ملاحظة: بعد كتابة هذه المذكرة، تم إصدار تام 200043013 من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية التي أكدت أن الأوامر المنقولة في كونكتيون مع قرض لم تكن الخدمات تحت إيرك ثانية. 83- ونقلت دائرة الضرائب عن شركة سينتيل كومونيكاتيونس Co. (سم) (920 F 2d 1335 (7th 1990، 1990)، وأشارت إلى أن المحاكم تشير إلى أن التاريخ التشريعي للباب 83 يشير إلى أن أصولها محدودة لوضع قواعد شاملة للمعاملة الضريبية المؤجلة ترتيبات التعويضات بين أرباب العمل والعاملين أو المقاولين المستقلين. المعيار 1. يجب على شركة إيرك سيك 83 أن تطبق على العقار فيما يتعلق بأداء الخدمات. الرئيس التنفيذي 83 الضرائب تعويضا عن نقل الممتلكات، بما في ذلك الأسهم والخيارات (خيارات كومبنساتوري أوبتيونسكوت) تشمل خيارات الأسهم بموجب إيرك سيك 83 منحة صاحب العمل لموظف (أو مزود خدمة مستقل) لخيار شراء أسهم أصحاب العمل كتعويض عن الخدمات المقدمة ، أو أن يتم تقديمها إلى صاحب العمل، ويتيح الخيار للفرد الحق، كتابة، في شراء الأسهم لفترة محددة من الوقت، عندما يكون صاحب الخيار n غير ملزمة لجعل شراء الأسهم. 2. الاستبعاد للخيارات غير الممنوحة في السياق التعويضي ليست كل الخيارات الممنوحة لشخص يقوم بخدماته هي علاقة اتصال مع الخدمات. لا يتم منح أنواع معينة من خيارات الأسهم في سياق تعويضي وبالتالي فهي لا تخضع إيرك ثانية. 83 (كوتينفستمنت أوبتيونسكوت). وتشمل خيارات الاستثمار الخيارات الصادرة في المعاملات التي تنطوي على أسهم الشركات وديون الشركات. تعتبر خيارات الاستثمار أصول رأسمالية في يد حامل الخيار. ملاحظة: إذا تم فرض ضريبة على خيار تعويضي في المنحة، يصبح في معظم الحالات خيارا استثماريا لأغراض ضريبية بسبب إغلاق عنصر التعويض في المعاملة. 3 - إن الأوامر الواردة في الأمر العام ألف هي خيار يمنحه المصدر للسهم الذي يرتبط به ويكون له عادة تاريخ انتهاء الصلاحية سنة أو عدة سنوات من تاريخ منحه. يتم منح الأوامر (أو إصدارها) لعدد من الأغراض، ولكن يتم منحها عادة فيما يتعلق بالإيداع الخاص للسندات أو ملاحظات للمقرض للحصول على تمويل إيجابي. يتم عادة فرض ضرائب على الضمانات بنفس الطريقة التي تخضع بها الخيارات. 4. فرض الضرائب على الخيارات أو الأوامر: تخضع الضرائب والخيارات للضريبة بموجب هذه القواعد العامة: (1) لا يوجد ربح أو خسارة عندما يتم الحصول على خيار. ) 2 (يعترف حامل الخيار بالربح أو الخسارة عندما) أ (تنتهي فترة الخيار وال يمارس هذا الخيار أو) ب (عند ممارسة الخيار أو بيعه. (3) إذا تم ممارسة الخيار، عادة لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة. عند بيع أحد الخيارات أو انتهاء صلاحيته، يعتمد طابع الربح أو الخسارة على الخاصية الأساسية التي هي موضوع الخيار. ما لم يكن صاحب هو تاجر في الأوراق المالية، فإن الحرف تكون مكاسب رأس المال أو الخسارة. (4) عندما يمارس خيار ما، يكون أساس الأسهم هو سعر الممارسة الذي يزيد من العلاوة المدفوعة للخيار، إن وجدت، وتكاليف العمولة. تحت إيرك 1223 (6) و وير v سم. 10 تك 996 (1984) أف 146 دي بير كوريام، 172 F2d 222 (3d سير، 1949)، ذي ريجيونس هولدينغ بيريود بيجينس تو ذي ديت أكيسيتيون. ولا يمكن لدافع الضرائب أن يعالج فترة احتجاز الخيار قبل ممارسته. إيرك سيك. 1226 (3) على ما يلي: عند تحديد الفترة التي يحتفظ فيها دافعي الضرائب بأوراق مالية أو أوراق مالية تم الحصول عليها من شركة من خلال ممارسة حقوق اكتساب تلك الأوراق المالية أو الأوراق المالية، تدرج فقط الفترة التي تبدأ في التاريخ الذي تم ممارسة الحق في اكتسابها. 4. الخيارات الواردة في اتصال مع الاستثمارات لا تعتبر التعويض إيرك ثانية. 83 تنطبق على عمليات نقل الخيارات المتعلقة بالخدمات. في شركة سنتيل كومونيكاتيونس Co. v. كومر. . 92 ت. 612 (1989)، أفد، 920 F.2d 1335 (7th 1990.)، منحت الأوراق المالية من قبل شركة لثلاثة مساهمين ثم ضمنت القروض المصرفية للمؤسسة. ووجدت المحكمة أن الضمانات الشخصية وضمانات الأداء والمرؤوسات التي قدمها المساهمون كانت أساسا افتراضات بالمخاطر المالية الإضافية التي يتحملونها في دورهم كمساهمين أو مستثمرين. ورأت المحكمة أنه بما أن المساهمين ليسوا موظفين في الشركة، فإن الضمانات الشخصية هي إجراءات المساهمين التي يتخذها هؤلاء المستثمرون لحماية استثماراتهم في المؤسسة، وبالتالي فهي لا تشكل أداء متميزا للخدمات وفقا للمعنى الوارد في المادة 83. محكمة العدل الدولية استنتاجات محكمة الضرائب وخلصت: بعد مراجعة الأدلة المقدمة من الطرفين، خلصت المحكمة الضريبية إلى أن دافيس، غراي والكهرباء دافعي الضرائب لم يؤد كوتسرفيسزكوت إلى فيسك المؤسسة من خلال ضمان قروض فيكس. وبناء على ذلك، لم تصدر الأوامر الممنوحة إلى المساهمين الثلاثة صلة اتصال مع أداء الخدمات ولا يمكن أن تكون مؤهلة للعلاج بموجب المادة 83. وقد نظرت محكمة الضرائب بعناية في التاريخ التشريعي للقسم 83 والسوابق القضائية ذات الصلة من أجل تحديد ما هو كوتسرفيسكوت في القسم 83. واستنتج من تلك المصادر أن كوتسرفيسكوت عادة ما يشير إلى الفعل الذي يقوم به موظف أو مقاول مستقل لصاحب العمل بدلا من المعونة التي قدمت إلى الشركة من قبل صاحب السهم. ووجدت محكمة الضرائب أن ديفيس، رمادي والكهربائية، من خلال تقديم ضمانات لشركتهم، تحملت مخاطر مالية إضافية في دورهم كمساهمين. ومن خلال تقديم الضمانات، قدم المساهمون الثلاثة مساهمات إضافية لرأس المال في جهد يخدم مصالحهم الذاتية لحماية استثماراتهم في الأسهم الكبيرة في فيسك، سلفس سنتيلس. لم تكن الموظفين أو المقاولين المستقلين الذين يعملون أو أداء كوتسرفيسسكوت ل فيسك. التأكيد وأضافت المحكمة بعد ذلك: نقل مذكرات لأصحاب الأسهم ديفيس والرمادي والكهربائية في مقابل ضمانهم لمديونية الشركات فيكس ببساطة ليست هي نوع من الصفقة الكونغرس المقصود القسم 83 لتشمل. ثم لاحظت المحكمة: خيارات الأسهم يتم نقلها فقط اتصال الحصة مع أداء الخدماتكوت عندما يقوم صاحب العمل بتحويل خيارات لموظف أو مقاول مستقل. ولا تنطبق أي حالة معروفة المادة 83 على منح الشركة خيارات لمجرد المساهم. سنتيل تتفق مع حالة سابقة، أوريغون ميتالورجيكال كورب ضد الولايات المتحدة. 12 كل. ط. 447 (1987) الذي ينص على أن خيار الأسهم الذي تصدره شركة إلى مساهمتها الأغلبية كضمان للضمان من المساهمين هو قرض رأسمالي وبالتالي لا يمكن خصمه بموجب المادة 83. حددت المحكمة في شركة أوريغون ميتالورجيكال كورب. أن المبلغ المدفوع كخيار أسهم هو نفقات رأسمالية لأنه كان مدفوعا للحصول على تمويل القروض، و ريجس. القسم 183-6 (أ) (4) يحظر القسم 83 خصم لنقل الملكية التي هي نفقات رأسمالية: المدعي يقول أن القسم 83 ينطبق لأن نقل الخيارات إلى أرمكو كتعويض عن ضمان القرض هو نقل الملكية فيما يتعلق بأداء الخدمات ضمن علاقة موظف. غير أن اللوائح الضريبية تقضي بخصم بموجب الباب 83 المتعلق بنقل الممتلكات التي تشكل نفقات رأسمالية. وهكذا، فإن السؤال الذي يتناول مسألة انطباق المادة 83 في هذه الحالة هو ما إذا كان التعويض المدفوع مقابل ضمان القرض هو نفقات رأسمالية. التأكيد أضيفت المحكمة ثم خلصت إلى أن التعويض المدفوع عن نفقات القرض هو نفقات رأسمالية: في دافي ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 679، 690 F.2d 889 (1982)، أوضحت محكمة المطالبات أن النفقات التكميلية المدفوعة أو المتكبدة في الحصول على تمويل القروض هي نفقات رأسمالية يجب إطفاؤها على مدى فترة القرض، وتقتضي المحكمة رسملة المبالغ المدفوعة للفرد للخدمات المقدمة في تحديد وترتيب التمويل. هوية شخصية. في 688، 690 F.2d في 895. في بليتزر ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 236، 684 F.2d 874 (1982)، طلبت المحكمة رسملة رسم يدفع مقابل الخدمات في الحصول على موافقة هود على القرض. هوية شخصية. في 267-69، 684 F.2d في 894. في هذه الحالة، كانت الرسوم المدفوعة لشركة أرمكو في شكل خيارات الأسهم للحصول على ضمان قرض 2،000،000 بدونها البنك الوطني الأول لن يكون قد قدمت القرض. وترى المحكمة أن نفقات المدعين كانت عاصمة في طبيعتها لأن المبلغ المدفوع لشركة أرمكو للضمان قد تم تكبده كشرط مسبق للحصول على التمويل. دنكان إندوس. Inc. v. يونيتيد ستيتس. 73 ت. 266، 273 (1979) (الذي يقضي بضرورة رسملة مبلغ متداول كان شرطا مسبقا للحصول على قرض ودفع ثمنه في شكل مخزون مخفض). 75-172. 1975-1 نائب الرئيس. الثور. 145 (يتم رسملة الرسوم المدفوعة للمقرض مقابل تكلفة الخدمات القانونية المقدمة فيما يتعلق بالحصول على قرض). وعلاوة على ذلك، ترى المحكمة أنه ينبغي رسملة الأسهم المصدرة لشركة أرمكو مقابل ضمان قرض أرمكوس لأن المصروفات المدفوعة أو المتكبدة في الحصول على تمويل القروض هي نفقات رأسمالية يجب إطفاؤها على مدى فترة القرض. كوت دافي ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 679، 688، 690 F.2d 889، 895 (1982) (نقلا عن المفوض دنكان إندوس ضد المفوض 73 تك 266 و 273 (1979) و تريفيت ضد المفوض 36 تسم (كش) 675، 680-81 ( 1977)، أفد، 611 F.2d 655 (6th سير. 1979)). لذلك، المدعي ليس مؤهلا للحصول على خصم القسم 83. التشديد مضاف في بلر 9737001 (ملاحظة: لا يمكن الاستشهاد بالحكم الخاص أحكام سابقة) حكمت مصلحة الضرائب الأمريكية أن الأسهم والخيارات التي تم تحويلها مقابل الوصول إلى شبكة الكابل لم يتم نقلها فيما يتعلق بالأداء كوتيرفورسكوت. وفي هذه الحالة، تشير الوقائع المقدمة إلى أنه تم منح موظفي الخدمة المدنية فرصة شراء مخزون دافعي الضرائب بسعر مخفض، وتلقى الأوامر مقابل موافقتهم على إرسال برنامج تلفزيوني لدافعي الضرائب. وكان الهدف الرئيسي لدافعي الضرائب هو تأمين الوصول إلى واحد أو أكثر من عدد محدود من قنوات مسو. وكان دافعي الضرائب يشعرون بالقلق لأنه ما لم يقدموا هذه العلاوة، قد تكون مسو قد ملأت هذه القنوات مع البرمجة الأخرى. نستنتج أن القسم 83 لا ينطبق في هذه الحالة لأن المخزون لم يتم بيعه ولم يتم منح خيارات إلى مكاتب الخدمة المتنقلة فيما يتعلق بأداء الخدمات 133 نخلص إلى أنه تم منحها للغرض الرئيسي من الوصول إلى القناة الفراغ. وبناء على ذلك، وبما أن المادة 83 من القانون لا تنطبق فيما يتعلق بالمخزون المنقول من قبل دافعي الضرائب، فإن المبلغ المدفوع للوصول إلى قنوات مسو يقاس بالفرق بين قيمة المخزون في تاريخ بيعه (133) وبالمثل، لم تصدر الأوامر فيما يتعلق بأداء الخدمات، فإن المبلغ الذي كان قد تم دفعه للحصول على القناة هو أمر يضمن القيمة السوقية العادلة في تاريخ منحها. التشديد أضاف تطبيق هذه الحالات على حقائق دافعي الضرائب 146، ودافع الضرائب لم يكن موظفا أو مقاول مستقل من الشركات ولم يؤد العمل أو الخدمات في اتصال مع استلام أوامره. تلقى دافع الضرائب أوامر كجزء من عمليات التمويل. إن الأوامر الصادرة بالاقتران مع الحصول على التمويل هي نفقات رأسمالية ولا يمكن خصمها من قبل المؤسسة. إيرك سيك. 83 يحظر على صاحب العمل خصم النفقات الرأسمالية، وبالمثل، رأت المحاكم أن أولئك الذين يتلقون خيارات أو أوامر تتعلق بالنفقات الرأسمالية لا يخضعون لنظام إيرك سيك. 83 كذلك. في الختام، دافع الضرائب لا يخضع إيرك ثانية. 83 عندما تلقى أوامر تتعلق بالتمويل. ويخضع للضريبة على القيمة السوقية العادلة للأوامر عندما يستلمها. روبرت ل. سومرس، 1996، جميع الحقوق محفوظة. النبي الضرائب هي علامة تجارية مسجلة لروبرت L. سومرز. ملاحظة: المعلومات الواردة في هذا الموقع هي لأغراض تعليمية فقط وليس المقصود لأي شخص معين أو ظرف معين. يجب دائما استشارة أخصائي الضرائب المختص قبل استخدام أي من المعلومات الواردة في هذا الموقع.